需要申报遗产税吗？基础扣除额、10个月期限与申报要否的思考方式

结论（先说要点）：并非所有继承人都需要申报遗产税。首先应确认在不适用特例下计算之净遗产额等，与基础扣除额3,000万日元＋600万日元×法定继承人人數之关系。但不能仅以遗产总额判断。课税对象财产、非课税财产、债务・丧葬费用、视同继承财产、一定之生前赠与均须整理。利用小规模宅地等特例使税额或课税价额降低时，即使税额为0也可能需要申报。本文整理继承人向税理士咨询前应备好之基本资料与论点。申报要否之最终判断、税务上之财产估价、特例适用判断、税额计算、申报书制作・税务代理属税理士。行政书士不进行税务判断。

并非所有人都需要申报遗产税──先确认申报要否

遗产税并非所有继承亡者财产者都必须申报。遗产税有基础扣除额，若在不适用特例下计算之净遗产额等于基础扣除额范围内，原则上无需申报。

惟申报要否不能单以“存款与不动产合计多少”判断。遗产税计算上，民法上与遗产处理不同之财产可能成为课税对象，债务或丧葬费用则可能扣除。以下依序整理判断申报要否所需项目。

基础扣除额为“3,000万日元＋600万日元×法定继承人人數”

遗产税之基础扣除额原则上依下列算式计算。

3,000万日元＋600万日元×法定继承人人數

例如法定继承人为配偶与子女2人共3人时，基础扣除额为“3,000万日元＋600万日元×3人＝4,800万日元”。

惟不能断言**“遗产总额在基础扣除额以下即必不用申报”**。遗产税申报要否，系以课税对象财产扣除非课税财产、债务・丧葬费用后之结果判断，而非仅看遗产总额本身。视同继承财产与一定之生前赠与亦有关。

“法定继承人人數”之税法处理

基础扣除额计算所用之法定继承人人數，基本上对应民法上继承人范围。继承顺位、代位继承之基本，见法定继承人与应继分的基本。

惟基础扣除额计算须注意下列事项。

• 即使有人放弃继承，基础扣除额计算上，仍视其未放弃而计入法定继承人人數。
• 养子女：原则上有实子时最多计入1人，无实子时最多计入2人。

涉及养子女、代位继承，或放弃继承人、养子女之处理有疑义时，个别判断请洽税理士。

遗产税之课税对象财产

遗产税之课税对象财产一般包括下列。

• 存款
• 现金
• 有价证券
• 土地
• 建物
• 其他有经济价值之财产

此外，即使民法上与遗产处理不同，遗产税上仍可能作为视同继承财产课税。代表例为死亡保险金与死亡退职金等。

• 死亡保险金：被继承人负担全部或部分保险费之一定死亡保险金，为遗产税上之视同继承财产。
• 死亡退职金等：因被继承人死亡而给付，原则上于死亡后3年内确定给付之一定退职津贴等，为遗产税对象。

继承人取得时，原则上各有500万日元×法定继承人人數之非课税限额。惟放弃继承人本人等可能不适用非课税额。非课税限额之人數计算，仍将放弃继承人视为未放弃而计入。具体处理请洽税理士。

债务・丧葬费用并非全部可扣除

遗产税计算上，死亡时现已存在且确切之一定债务可自继承财产扣除。保证债务原则上未必为扣除对象，不能称“借钱就全部可扣除”。

一定之丧葬费用亦可为扣除对象。惟依国税厅处理，墓碑・墓地购置费、回礼、法事费用等不计入丧葬费用。亦不能称“丧葬相关费用全部可扣除”。

何种债务・丧葬费用可扣除属税务判断。详情请洽税理士。

生前赠与系“属历年课税之赠与”，加算对象期间不同

一定之生前赠与可能加算至遗产税课税价额。此处加算对象期间之说明，系关于属历年课税之赠与。相续时精算课税为另一制度。

2026年时点，因相续开始日不同而有过渡措施，不能称“现在一律加算至7年前”。

相续开始日	加算对象期间之大略概念
2026年12月31日以前	原则上相续开始前3年
2027年1月1日〜2030年12月31日	2024年1月1日〜相续开始日
2031年1月1日以后	原则上相续开始前7年

另，2027年1月2日以后之相续，相续开始前3年以前之加算对象赠与，总额100万日元以内不计入加算对象。

本文不进行详细计算。个别计算・适用判断请洽税理士。

遗产税为0日元也可能需要申报？

“税额为0日元”与“无需申报”不同。应区分下列两种情形。

• 基础扣除额范围内，不使用特例亦不产生课税遗产总额之情形
• 超过基础扣除额，但利用配偶者税额减轻或小规模宅地等特例使税额为0日元之情形

配偶者税额减轻，即使适用后应纳税额为0日元，仍须申报。小规模宅地等特例亦须于遗产税申报书记载并附一定文件方可适用。

因此不能一概称“税金为0日元＝无需申报”。

遗产税申报・缴纳期限原则上为10个月

遗产税申报・缴纳期限，原则上为知悉相续开始日之翌日起10个月内。

需要申报遗产税之情形，即使遗产分割未完成，原则上亦须于10个月内申报・缴纳。申报期限不会当然延长。各继承手续期限之关系，见继承手续期限整理。

遗产分割未完成时与特例之处理

遗产分割未完成之未分割财产，初次申报时原则上可能无法适用配偶者税额减轻或小规模宅地等特例。

国税厅设有“申报期限后3年内之分割预定书”等机制。惟要件、更正之请求、期限等具体税务手续请洽税理士。

行政书士可协助与不可协助之事项

行政书士不进行税务判断。

行政书士业务包括下列文件・资料整理。

• 户籍收集
• 继承人调查
• 继承关系整理
• 财产调查
• 财产目录制作
• 基于合意内容之遗产分割协议书制作
• 遗嘱等文件业务

可为交付税理士而整理继承人及财产关系资料。惟四叶行政书士事务所不就个别申报要否、遗产税估价、特例适用、税额等进行税务咨询。行政书士不判断“此人无需申报”“此不动产之遗产税估价额为○日元”“此特例可使用”“遗产税额为○日元”。

继承人调查・户籍收集见继承从哪里开始？；财产调查见继承财产调查与财产目录制作；遗产分割协议书见遗产分割协议书可以自己制作吗？。

专业人士之分工

遗产税・税务估价・申报属税理士；继承登记代理申请属司法书士；亲子关系争议・特留份・继承人之间纠纷属律师；不动产估价・中介属四叶不动产株式会社。

本人可自行制作・提出遗产税申报书。另，受他人委托进行之税务咨询、税务文件制作、税务代理属税理士业务。

四叶不动产株式会社与四叶行政书士事务所为别事业体・别合同，分别处理。本事务所不收取介绍费。

利用国税厅“遗产税申报要否判定专区”

国税厅设有输入继承财产等、确认遗产税申报大致要否之“遗产税申报要否判定专区”。

惟该专区仅判定大致要否，不制作遗产税申报书。复杂案件请洽税理士。

在文京区进行继承手续之流程

四叶行政书士事务所（文京区小日向・茗荷谷站步行约5分钟）自户籍收集・继承人调查起，阶段式引导财产调查・财产目录、遗产分割协议书、遗嘱起案。受任流程见受任流程；费用见报酬额表；继承业务全貌见继承・遗嘱・信托服务。

继承不动产之出售・管理见继承不动产完全指南（四叶不动产）。四叶不动产株式会社与四叶行政书士事务所为别事业体・别合同，分别处理。

常见问题

Q. 遗产在基础扣除额以下，就不用申报遗产税吗？
A. 是否在基础扣除额以下，须整理课税对象财产、非课税财产、债务・丧葬费用、视同继承财产、一定之生前赠与后确认，不能仅看遗产总额。不能一概称“遗产总额在基础扣除额以下即必不用申报”。申报要否最终判断请洽税理士。

Q. 放弃继承的人也计入基础扣除额之人數吗？
A. 遗产税基础扣除额计算上，即使有人放弃继承，仍视其未放弃而计入法定继承人人數。涉及养子女等时处理可能不同，具体判断请洽税理士。

Q. 人寿保险金也是遗产税对象吗？
A. 被继承人负担全部或部分保险费之一定死亡保险金，即使民法上与遗产处理不同，遗产税上仍可能作为视同继承财产课税。继承人取得时，原则上有“500万日元×法定继承人人數”之非课税限额。个别处理请洽税理士。

Q. 配偶者遗产税为0日元就不用申报吗？
A. 适用配偶者税额减轻后应纳税额为0日元，仍须申报。小规模宅地等特例亦须于申报书记载并附一定文件。“税额0日元＝无需申报”并非一定成立。

Q. 遗产分割未能在10个月内完成时该怎么办？
A. 需要申报遗产税之情形，即使遗产分割未完成，原则上亦须于10个月内申报・缴纳。未分割财产之申报方法与特例处理请洽税理士。

本文出处（一次信息）

• 国税厅“No.4102 应课遗产税之情形”
• 国税厅“No.4152 遗产税之计算”
• 国税厅“No.4114 应课遗产税之死亡保险金”
• 国税厅“No.4117 应课遗产税之死亡退职金”
• 国税厅“No.4126 可自继承财产扣除之债务”
• 国税厅“No.4129 可自继承财产扣除之丧葬费用”
• 国税厅“No.4158 配偶者之税额减轻”
• 国税厅“No.4124 小规模宅地等之特例”
• 国税厅“No.4161 赠与财产之加算与税额扣除”
• 国税厅“No.4208 继承财产尚未分割时之申报”
• 国税厅“遗产税申报要否判定专区”

本文为一般信息提供，不保证个别遗产税申报要否、税务估价、特例适用、税额计算、申报书制作。遗产税・税务估价・申报属税理士；继承登记代理申请属司法书士；亲子关系争议・特留份・继承人之间纠纷属律师；不动产估价・中介属四叶不动产株式会社，均为独立的事业体，以个别合同处理。本事务所不收取介绍费。个别判断由资格者面谈后进行。执笔者为浦松丈二（行政书士・宅地建物交易士）。