继承的农地正受纳税猶予——卖掉会怎样？打切与不动产的出口

结论（先讲要点）：若持有的继承农地正受「农地等的继承税纳税猶予」，一旦出售、转用、出租（一定的特定出租等除外）、或放弃耕作，猶予中的继承税期限即告确定。发生此等事由时，原则上于该事由发生日起届满2个月之日猶予打切，须缴纳猶予中的本税，并加计自申报期限翌日起至确定日止期间的利子税（租税特别措置法第70条之6）。打切的范围，以猶予对象农地面积的20%以下之让渡・转用・出租・放弃耕作为一部确定，超过20%为全部确定为基本。不动产公司（本公司）负责的是，就出售・出租・转用的实务，进行物件调查・估价・中介，并于重要事项说明（宅地建物取引业法第35条）中提供资讯。打切的继承税额・利子税的计算与申报属税理士、农地法的转用・权利移动许可申报属行政书士、所有权移转登记属司法书士，各为独立事业体、以分别签约为前提为您转介（无介绍费的往来）。税额是否确定、须缴多少的最终判断，属税理士与税务署的领域。

本文面向继承了正受农地等继承税纳税猶予的农地、正考虑出售・转用・出租的继承人，依法条与国税厅资料的顺序，整理哪一选择会导致打切、哪一出租可维持猶予。本文为一般性资讯提供，个别农地是否打切、纳税额多少的最终判断，属税理士与税务署的领域。

四叶不动产株式会社以东京都文京区小日向为据点，承办继承不动产的调查与中介。欢迎从「卖掉正受猶予的农地，税会怎样」的阶段开始，先厘清应向谁确认什么。

农地等的继承税纳税猶予是在猶予什么？

农地等的继承税纳税猶予，是继承了经营农业的被继承人农地等的农业继承人，以在该农地持续农业（或进行一定的特定出租等）为条件，猶予部分继承税的制度（租税特别措置法第70条之6）。所猶予者，为以「农业投资价格」评价农地等时所算税额以上的部分，即与以宅地并等通常评价所算继承税的差额。

此猶予税额（农地等纳税猶予税额），于受特例适用的农业继承人死亡等情形免除（国税厅税务解答No.4147）。亦即，只要持续农业即可不缴，最终更可能免除。相对地，受猶予期间须自申报期限起每3年提出继续申报书，中途放手农地或停止农业，猶予即打切。

项目	内容
猶予的税额	通常评价的继承税额，与以农业投资价格评价时税额的差额
猶予的条件	农业继承人持续农业，或进行特定出租等
免除的情形	农业继承人死亡等（No.4147）
维持的手续	自申报期限起每3年提出继续申报书
依据	措置法第70条之6（并关联第70条之6之2・第70条之6之3、措置法施行令第40条之7、同规则第23条之8）

此处重要的是，本制度并非「继承时免税」而是「受猶予中」。考虑出售・转用・出租等不动产的出口时，须先掌握此猶予如何变动。

出售・转用・出租，哪一个是打切事由？

猶予打切（猶予期限确定）的主要事由，为将猶予对象农地等让渡・转用・出租（一定的特定出租等除外）、放弃耕作、或停止农业经营。打切范围，依所动农地的面积比例而分。

行为	对猶予的影响
猶予对象农地面积的20%以下之让渡・转用・出租・放弃耕作	猶予税额的一部确定（对应该部分的税额）
超过20%之让渡・转用・出租・放弃耕作	猶予税额的全部确定
征收交换等的让渡、生产绿地的买取申出 等	列为相当于全部确定之例
停止农业经营	猶予税额的全部确定
一定的特定出租等（后述）	不打切、可维持猶予

此处的「卖・转用・出租」，原则上均为打切事由。惟如后述特定出租等，法律所定的一定出租可作为例外维持猶予。何行为相当于何范围的确定、20%如何判定，因个别农地状况而异，由税理士与税务署判断。本公司负责卖・租・转用此等出口的实务（调查・估价・中介），不介入税额是否确定的判断本身。

打切后要缴什么、何时缴？

发生打切（确定）事由时，原则上于该事由发生日起届满2个月之日猶予期限确定。在此之上，除猶予中的继承税本税外，尚须缴纳自继承税申报期限翌日起至确定日止期间的利子税（措置法第70条之6）。

须缴者	内容
猶予中的继承税（本税）	确定的范围（一部确定则一部、全部确定则全部）
利子税	依申报期限翌日起至确定日止期间计算
缴纳期限的起点	自确定事由发生日起届满2个月之日

亦即，受猶予愈久的农地，利子税的对象期间愈长。即使以售款可付本税，若忽略利子税的负担，实得款可能低于预期。含利子税在内的具体税额计算、何范围确定、特例或更正请求的可否等判断，属税理士的领域。本文仅止于整理制度框架，金额的计算与申报为您转介税理士。安排出售时程时，连同「何时发生确定事由（缔约或交屋等）」，先与税理士确认较为安全。

有可维持猶予的出租（特定出租等）吗？

出租原则上为打切事由，惟法律所定的一定出租（特定出租等），即使进行亦可维持猶予。国税厅将特定出租等说明为依「农地中间管理事业之推进相关法律」「都市农地租借之圆滑化相关法律」「特定农地出租相关农地法等之特例相关法律」等的出租（No.4147注记）。

可维持的出租之例	所列依据法律
农地中间管理事业的出租	农地中间管理事业之推进相关法律
都市农地的租借	都市农地租借之圆滑化相关法律
特定农地出租（市民农园等）	特定农地出租相关农地法等之特例相关法律

此外，尚有因障碍・疾病等致自行持续农业困难时，即使出租农地亦可维持猶予的「营农困难时出租」机制。惟自己的农地能否使用、是否符合要件、所需申报为何，会因个别情事与最新制度而变。是否该当的判断与手续，税额面向请向税理士、农地权利移动・出租许可申报面向请向行政书士确认。作为不停止耕作而活用农地的选择，持续务农并设置发电设备的营农型太阳光发电（光电共享）的一时转用与物件之整理，亦请一并参阅。

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决定出售时，手续的顺序与转介对象为何？

决定出售・出租・转用时，不动产・税・农地法・登记并行进行。此等无法整合为一份契约，均为独立事业体、分别签约。将窗口分开后，再由同一个窗口顺畅为您转介（转介时无介绍费的往来）。

阶段	负责	内容
对猶予影响的确认・税额试算	税理士・税务署	是否打切、一部或全部、本税与利子税额、申报
农地法的许可・申报	行政书士・农业委员会・都道府县知事等	农地法第3条（权利移动）・第4条（转用）・第5条（转用目的权利移动）的许可，市街化区域内以申报为足
物件调查・估价・中介	不动产（本公司）	现况・界线・接道调查、估价、含重要事项说明的中介
所有权移转登记	司法书士	因买卖・赠与等的所有权移转登记
继承人间的纷争	律师	就遗产分割或共有有争执时

将农地以农地买卖・租借须农业委员会的许可（农地法第3条），转用后出售须都道府县知事等的许可（第4条・第5条），市街化区域内以申报为足。首先向税理士确认「卖了猶予会如何」，同时由本公司并行进行物件调查・估价，农地法手续交行政书士——此顺序较为安全。未受猶予的一般继承农地的出售・出租流程，另请一并参阅继承的农地出售・出租时最先要确认的事。

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来信请填写农地所在（尽量含地番）、正受纳税猶予之旨、考虑的出口（出售・转用・出租）、大致面积。本公司将从物件如何能售、何手续转介何人的整理开始谈起。税额是否确定的判断为您转介税理士。

常见问题

Q. 卖掉正受猶予的农地，一定要缴税吗？
A. 将猶予对象农地等让渡，原则上使猶予期限确定，须就该部分缴纳继承税（本税）与利子税（租税特别措置法第70条之6）。面积20%以下的让渡为一部确定，超过20%为全部确定为基本。自确定事由发生日起届满2个月之日为缴纳期限的起点。是否实际确定、须缴多少，因个别情事而异，故金额的计算与申报属税理士的领域。本文仅示框架。

Q. 打切后利子税会有多少？
A. 一旦打切（确定），除本税外，尚就自继承税申报期限翌日起至确定日止期间课以利子税（措置法第70条之6）。受猶予期间愈长，利子税的对象期间愈长。具体的利子税率、计算、特例有无，须向税理士与税务署确认。本公司不介入税额计算，为您转介税理士。

Q. 出租一定会打切吗？特定出租能维持吗？
A. 出租原则上为打切事由，惟依农地中间管理事业之推进相关法律、都市农地租借之圆滑化相关法律、特定农地出租相关农地法等之特例相关法律等进行一定的特定出租等时，可维持猶予（国税厅税务解答No.4147）。另有因障碍・疾病等致务农困难时的营农困难时出租机制。自己的农地能否使用、要件与申报，税额面向请向税理士、权利移动・出租许可申报面向请向行政书士确认。

Q. 出售与农地法的许可，哪个在先？
A. 将农地以农地买卖须农业委员会的许可（农地法第3条），转用后出售须都道府县知事等的许可（第4条・第5条），市街化区域内以申报为足。在以许可为条件的买卖，一般以许可为停止条件缔约。许可・申报手续属行政书士与农业委员会・知事等的领域，本公司负责物件的调查・估价・中介。又，先向税理士确认出售是否相当于猶予打切，较易安排时程。

本文出处（第一手资讯）

以下为确认的起点性公表资料。法令会修正，条文・项・号・施行日・最新修正请于e-Gov法令检索确认最新版。猶予的适用・打切・税额判断，依个别情事由税理士与税务署为之。公的资料的参照日均为2026年11月9日。以下出处均为日文。

• e-Gov法令检索「租税特別措置法」第70条之6（农地等继承税的纳税猶予及免除等。猶予税额、猶予期限的确定事由〈让渡・转用・出租・放弃耕作・停止农业经营等〉、自确定事由发生日起届满2个月之日的确定、利子税的缴纳。并关联第70条之6之2・第70条之6之3。条文的项・号请以本文确认）
• 国税厅税务解答「No.4147 继承农地等时的纳税猶予特例」（制度概要、以持续农业或特定出租等为条件、农业继承人死亡等的免除、特定出租等的定义〈依农地中间管理事业之推进相关法律・都市农地租借之圆滑化相关法律・特定农地出租相关农地法等之特例相关法律等的出租〉。依据法令为措法70之6・70之6之2・70之6之3、措令40之7、措规23之8。参照日2026年11月9日）
• e-Gov法令检索「农地法」第3条（权利移动的许可）・第4条（转用的许可）・第5条（转用目的权利移动的许可）。市街化区域内特例的申报。具体许可・申报的要否由农业委员会・都道府县知事等判断。参照日2026年11月9日

本文为一般性资讯提供，并不保证个别农地是否打切或纳税额多少。物件的调查・估价・中介由不动产（本公司）、打切税额・利子税的计算与申报由税理士、农地法的转用・权利移动许可申报由行政书士、所有权移转登记由司法书士、继承人间的纷争由律师，各自判断・负责。

浦松 丈二／四叶不动产株式会社 代表取缔役・宅地建物取引士。身为东京都文京区的宅地建物取引士，承办继承不动产的调查与中介。作者简介

更新日：2026年11月9日