繼承的農地正受納稅猶予——賣掉會怎樣？打切與不動產的出口

結論（先講重點）：若持有的繼承農地正受「農地等的繼承稅納稅猶予」，一旦出售、轉用、出租（一定的特定出租等除外）、或放棄耕作，猶予中的繼承稅期限即告確定。發生此等事由時，原則上於該事由發生日起屆滿2個月之日猶予打切，須繳納猶予中的本稅，並加計自申報期限翌日起至確定日止期間的利子稅（租稅特別措置法第70條之6）。打切的範圍，以猶予對象農地面積的20%以下之讓渡・轉用・出租・放棄耕作為一部確定，超過20%為全部確定為基本。不動產公司（本公司）負責的是，就出售・出租・轉用的實務，進行物件調查・估價・仲介，並於重要事項說明（宅地建物取引業法第35條）中提供資訊。打切的繼承稅額・利子稅的計算與申報屬稅理士、農地法的轉用・權利移動許可申報屬行政書士、所有權移轉登記屬司法書士，各為獨立事業體、以分別簽約為前提為您轉介（無介紹費的往來）。稅額是否確定、須繳多少的最終判斷，屬稅理士與稅務署的領域。

本文面向繼承了正受農地等繼承稅納稅猶予的農地、正考慮出售・轉用・出租的繼承人，依法條與國稅廳資料的順序，整理哪一選擇會導致打切、哪一出租可維持猶予。本文為一般性資訊提供，個別農地是否打切、納稅額多少的最終判斷，屬稅理士與稅務署的領域。

四葉不動產株式會社以東京都文京區小日向為據點，承辦繼承不動產的調查與仲介。歡迎從「賣掉正受猶予的農地，稅會怎樣」的階段開始，先釐清應向誰確認什麼。

農地等的繼承稅納稅猶予是在猶予什麼？

農地等的繼承稅納稅猶予，是繼承了經營農業的被繼承人農地等的農業繼承人，以在該農地持續農業（或進行一定的特定出租等）為條件，猶予部分繼承稅的制度（租稅特別措置法第70條之6）。所猶予者，為以「農業投資價格」評價農地等時所算稅額以上的部分，即與以宅地並等通常評價所算繼承稅的差額。

此猶予稅額（農地等納稅猶予稅額），於受特例適用的農業繼承人死亡等情形免除（國稅廳稅務解答No.4147）。亦即，只要持續農業即可不繳，最終更可能免除。相對地，受猶予期間須自申報期限起每3年提出繼續申報書，中途放手農地或停止農業，猶予即打切。

項目	內容
猶予的稅額	通常評價的繼承稅額，與以農業投資價格評價時稅額的差額
猶予的條件	農業繼承人持續農業，或進行特定出租等
免除的情形	農業繼承人死亡等（No.4147）
維持的手續	自申報期限起每3年提出繼續申報書
依據	措置法第70條之6（並關聯第70條之6之2・第70條之6之3、措置法施行令第40條之7、同規則第23條之8）

此處重要的是，本制度並非「繼承時免稅」而是「受猶予中」。考慮出售・轉用・出租等不動產的出口時，須先掌握此猶予如何變動。

出售・轉用・出租，哪一個是打切事由？

猶予打切（猶予期限確定）的主要事由，為將猶予對象農地等讓渡・轉用・出租（一定的特定出租等除外）、放棄耕作、或停止農業經營。打切範圍，依所動農地的面積比例而分。

行為	對猶予的影響
猶予對象農地面積的20%以下之讓渡・轉用・出租・放棄耕作	猶予稅額的一部確定（對應該部分的稅額）
超過20%之讓渡・轉用・出租・放棄耕作	猶予稅額的全部確定
徵收交換等的讓渡、生產綠地的買取申出 等	列為相當於全部確定之例
停止農業經營	猶予稅額的全部確定
一定的特定出租等（後述）	不打切、可維持猶予

此處的「賣・轉用・出租」，原則上均為打切事由。惟如後述特定出租等，法律所定的一定出租可作為例外維持猶予。何行為相當於何範圍的確定、20%如何判定，因個別農地狀況而異，由稅理士與稅務署判斷。本公司負責賣・租・轉用此等出口的實務（調查・估價・仲介），不介入稅額是否確定的判斷本身。

打切後要繳什麼、何時繳？

發生打切（確定）事由時，原則上於該事由發生日起屆滿2個月之日猶予期限確定。在此之上，除猶予中的繼承稅本稅外，尚須繳納自繼承稅申報期限翌日起至確定日止期間的利子稅（措置法第70條之6）。

須繳者	內容
猶予中的繼承稅（本稅）	確定的範圍（一部確定則一部、全部確定則全部）
利子稅	依申報期限翌日起至確定日止期間計算
繳納期限的起點	自確定事由發生日起屆滿2個月之日

亦即，受猶予愈久的農地，利子稅的對象期間愈長。即使以售款可付本稅，若忽略利子稅的負擔，實得款可能低於預期。含利子稅在內的具體稅額計算、何範圍確定、特例或更正請求的可否等判斷，屬稅理士的領域。本文僅止於整理制度框架，金額的計算與申報為您轉介稅理士。安排出售時程時，連同「何時發生確定事由（締約或交屋等）」，先與稅理士確認較為安全。

有可維持猶予的出租（特定出租等）嗎？

出租原則上為打切事由，惟法律所定的一定出租（特定出租等），即使進行亦可維持猶予。國稅廳將特定出租等說明為依「農地中間管理事業之推進相關法律」「都市農地租借之圓滑化相關法律」「特定農地出租相關農地法等之特例相關法律」等的出租（No.4147注記）。

可維持的出租之例	所列依據法律
農地中間管理事業的出租	農地中間管理事業之推進相關法律
都市農地的租借	都市農地租借之圓滑化相關法律
特定農地出租（市民農園等）	特定農地出租相關農地法等之特例相關法律

此外，尚有因障礙・疾病等致自行持續農業困難時，即使出租農地亦可維持猶予的「營農困難時出租」機制。惟自己的農地能否使用、是否符合要件、所需申報為何，會因個別情事與最新制度而變。是否該當的判斷與手續，稅額面向請向稅理士、農地權利移動・出租許可申報面向請向行政書士確認。作為不停止耕作而活用農地的選擇，持續務農並設置發電設備的營農型太陽光發電（光電共享）的一時轉用與物件之整理，亦請一併參閱。

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決定出售時，手續的順序與轉介對象為何？

決定出售・出租・轉用時，不動產・稅・農地法・登記並行進行。此等無法整合為一份契約，均為獨立事業體、分別簽約。將窗口分開後，再由同一個窗口順暢為您轉介（轉介時無介紹費的往來）。

階段	負責	內容
對猶予影響的確認・稅額試算	稅理士・稅務署	是否打切、一部或全部、本稅與利子稅額、申報
農地法的許可・申報	行政書士・農業委員會・都道府縣知事等	農地法第3條（權利移動）・第4條（轉用）・第5條（轉用目的權利移動）的許可，市街化區域內以申報為足
物件調查・估價・仲介	不動產（本公司）	現況・界線・接道調查、估價、含重要事項說明的仲介
所有權移轉登記	司法書士	因買賣・贈與等的所有權移轉登記
繼承人間的紛爭	律師	就遺產分割或共有有爭執時

將農地以農地買賣・租借須農業委員會的許可（農地法第3條），轉用後出售須都道府縣知事等的許可（第4條・第5條），市街化區域內以申報為足。首先向稅理士確認「賣了猶予會如何」，同時由本公司並行進行物件調查・估價，農地法手續交行政書士——此順序較為安全。未受猶予的一般繼承農地的出售・出租流程，另請一併參閱繼承的農地出售・出租時最先要確認的事。

繼承農地的出售・活用諮詢就交給四葉不動產（諮詢免費）

來信請填寫農地所在（盡量含地番）、正受納稅猶予之旨、考慮的出口（出售・轉用・出租）、大致面積。本公司將從物件如何能售、何手續轉介何人的整理開始談起。稅額是否確定的判斷為您轉介稅理士。

常見問題

Q. 賣掉正受猶予的農地，一定要繳稅嗎？
A. 將猶予對象農地等讓渡，原則上使猶予期限確定，須就該部分繳納繼承稅（本稅）與利子稅（租稅特別措置法第70條之6）。面積20%以下的讓渡為一部確定，超過20%為全部確定為基本。自確定事由發生日起屆滿2個月之日為繳納期限的起點。是否實際確定、須繳多少，因個別情事而異，故金額的計算與申報屬稅理士的領域。本文僅示框架。

Q. 打切後利子稅會有多少？
A. 一旦打切（確定），除本稅外，尚就自繼承稅申報期限翌日起至確定日止期間課以利子稅（措置法第70條之6）。受猶予期間愈長，利子稅的對象期間愈長。具體的利子稅率、計算、特例有無，須向稅理士與稅務署確認。本公司不介入稅額計算，為您轉介稅理士。

Q. 出租一定會打切嗎？特定出租能維持嗎？
A. 出租原則上為打切事由，惟依農地中間管理事業之推進相關法律、都市農地租借之圓滑化相關法律、特定農地出租相關農地法等之特例相關法律等進行一定的特定出租等時，可維持猶予（國稅廳稅務解答No.4147）。另有因障礙・疾病等致務農困難時的營農困難時出租機制。自己的農地能否使用、要件與申報，稅額面向請向稅理士、權利移動・出租許可申報面向請向行政書士確認。

Q. 出售與農地法的許可，哪個在先？
A. 將農地以農地買賣須農業委員會的許可（農地法第3條），轉用後出售須都道府縣知事等的許可（第4條・第5條），市街化區域內以申報為足。在以許可為條件的買賣，一般以許可為停止條件締約。許可・申報手續屬行政書士與農業委員會・知事等的領域，本公司負責物件的調查・估價・仲介。又，先向稅理士確認出售是否相當於猶予打切，較易安排時程。

本文出處（第一手資訊）

以下為確認的起點性公表資料。法令會修正，條文・項・號・施行日・最新修正請於e-Gov法令檢索確認最新版。猶予的適用・打切・稅額判斷，依個別情事由稅理士與稅務署為之。公的資料的參照日均為2026年11月9日。以下出處均為日文。

• e-Gov法令檢索「租税特別措置法」第70條之6（農地等繼承稅的納稅猶予及免除等。猶予稅額、猶予期限的確定事由〈讓渡・轉用・出租・放棄耕作・停止農業經營等〉、自確定事由發生日起屆滿2個月之日的確定、利子稅的繳納。並關聯第70條之6之2・第70條之6之3。條文的項・號請以本文確認）
• 國稅廳稅務解答「No.4147 繼承農地等時的納稅猶予特例」（制度概要、以持續農業或特定出租等為條件、農業繼承人死亡等的免除、特定出租等的定義〈依農地中間管理事業之推進相關法律・都市農地租借之圓滑化相關法律・特定農地出租相關農地法等之特例相關法律等的出租〉。依據法令為措法70之6・70之6之2・70之6之3、措令40之7、措規23之8。參照日2026年11月9日）
• e-Gov法令檢索「農地法」第3條（權利移動的許可）・第4條（轉用的許可）・第5條（轉用目的權利移動的許可）。市街化區域內特例的申報。具體許可・申報的要否由農業委員會・都道府縣知事等判斷。參照日2026年11月9日

本文為一般性資訊提供，並不保證個別農地是否打切或納稅額多少。物件的調查・估價・仲介由不動產（本公司）、打切稅額・利子稅的計算與申報由稅理士、農地法的轉用・權利移動許可申報由行政書士、所有權移轉登記由司法書士、繼承人間的紛爭由律師，各自判斷・負責。

浦松 丈二／四葉不動產株式會社 代表取締役・宅地建物取引士。身為東京都文京區的宅地建物取引士，承辦繼承不動產的調查與仲介。作者簡介

更新日：2026年11月9日