向税务署申报了纳税管理人，住民税也就没问题了吗？ —— 地方税是另一个窗口
即使向税务署提交了「所得税・消費税の納税管理人の届出書」（所得税、消费税之纳税管理人申报书），也不等于已经为住民税和固定资产税做好了安排。地方税是依据地方税法进行的另一套手续，在东京23区窗口还会再分开。特别区民税、都民税向区申报纳税管理人，固定资产税、都市计划税向东京都申报。原因是23区的固定资产税属于都税（地方税法第734条第1项、第736条第1项）。住民税课征给1月1日在当地有住所的人（同法第294条第1项第1号、第318条），即使在1月2日以后才出境，该年度部分仍会课税。东京都都税条例第125条规定，申报应在「产生指定必要之日起10日内」提出；若要委托居住在都辖区外的人，须在10日前提出核准申请。申报处至少有3个地方。文京区小日向，从茗荷谷站步行5分钟。
并非没问题。向税务署提出的申报只涵盖国税（所得税、消费税）。地方税是另一套，在东京23区，住民税向区申报，固定资产税向东京都申报。申报处至少有3个地方。
本页是写给已经知道国税纳税管理人申报制度的人，说明地方税这一侧会漏掉什么。关于国税的纳税管理人本身，请参阅谁可以担任纳税管理人；出境后仍留有欠税时会发生什么，请参阅出境后的欠税、加算税与居留审查。
最后更新：2026年◯月◯日
向税务署提出的申报，对住民税也有效吗？
没有效。
向税务署提出的「所得税・消費税の納税管理人の届出書」（所得税、消费税之纳税管理人申报书）属于国税的手续。住民税、固定资产税是地方税，依据地方税法这部不同的法律，向不同的窗口申报。
地方税法就市町村民税，在第300条第1项规定：在市町村内没有住所等的情形，应当指定纳税管理人并向市町村长申报。固定资产税方面，第355条第1项、第2项也设有相同结构的规定。无论向税务署递交几份国税的申报书，都不等于已经完成了这项申报。
在东京23区持有不动产的人出境时，申报处至少有3个地方。
| # | 税目 | 申报处 | 表格 |
|---|---|---|---|
| 1 | 所得税、消费税 | 税务署 | 所得税・消費税の納税管理人の届出書（所得税、消费税之纳税管理人申报书。国税） |
| 2 | 特别区民税、都民税 | 文京区长（区政府税务课） | 納税管理人申告（承認・認定申請）書（纳税管理人申报〈核准、认定申请〉书） |
| 3 | 固定资产税、都市计划税 | 东京都知事（文京都税事务所） | 納税管理人申告書（纳税管理人申报书。第25号样式） |
这是文京区房产的例子。若在其他区，就是该区，以及管辖该区的都税事务所。
都民税的部分不必另外提出。因为地方税法第28条第1项规定，市町村民税的纳税管理人「应当作为该纳税义务人之个人道府县民税的纳税管理人，处理与纳税有关的一切事项」。在23区，这项规定通过第734条第3项的替换适用而发生作用。**就条文结构而言，可以读成向区提出的1件同时涵盖都民税。不过，我们没有找到明确这样写的地方政府说明。**提交时请在区政府窗口确认。
东京23区为什么要向2个地方提出？
因为固定资产税不是区的税，而是都的税。
地方税法第1条第2项规定，「本法中关于道府县的规定准用于都，关于市町村的规定准用于特别区」。原则如此，市町村的税就成为特别区的税。但23区设有例外。
| 条文 | 内容 |
|---|---|
| 第734条第1项 | 都在特别区所在区域，不受第1条第2项限制，课征固定资产税（第5条第2项第2号）等。「将都视为市，准用第三章第二节……之规定」 |
| 第736条第1项 | 将固定资产税从特别区的税目中移除的替换适用。特别区课征特别区民税，准用第三章第一节 |
| 第734条第2项第1号、第3项 | 都在特别区区域内课征都民税。准用第2章第1节第1款（此处的「款」是日本法令中「节」之下的单位）等，并将「市町村」读为「特别区」等 |
结果就是，在23区固定资产税、都市计划税由东京都课征，特别区民税、都民税由区课征。窗口分成两个，原因在此。都市计划税由固定资产税的纳税管理人一并担任（第702条之5），因此向都税事务所提出1件即可。
**在23区之外，情况并非如此。**无论是东京都下辖的市町村，还是其他县，固定资产税都是市町村的税，因此住民税与固定资产税的申报处是同一个市町村。若以为「东京的房产向东京都提出就好」，就会漏掉向区的申报。
出境当年的住民税会怎么样？
只要1月1日在日本有住所，该年度部分就会课税。
地方税法第294条第1项第1号规定，市町村民税课征给「在市町村内有住所之个人」。而判定是否课税的那一天——课税基准日——由第318条规定为「该年度首日所属年份的1月1日」。道府县民税结构相同，纳税义务为第24条第1项第1号，课税基准日为第39条。
| 出境时期 | 该年度（自6月开始）的住民税 |
|---|---|
| 在1月1日之前出境，住所已经消灭 | 不课税 |
| 在1月2日以后出境 | 因1月1日时点有住所，会课税 |
这里最容易误解。**这不是出境的次月就停止的税。**即使1月2日离开日本，当年6月仍会收到纳税通知书，通常分4期缴纳（普通征收。第319条第1项）。文京区也说明：「1月2日以后迁出国外时，须事先申报（申请）纳税管理人。」
固定资产税也一样，课税基准日是1月1日（第359条）。课征给1月1日时点的所有人——登记簿等上已登记、登录之人（第343条第1项、第2项）。即使年中卖出，该年度部分的纳税义务人仍然是1月1日的所有人。卖方与买方按日计算的结算，是当事人之间的约定，并不会使对都或对区的纳税义务人发生更替。
注销住民票，就不会被课住民税吗？
不能这样断言。
地方税法第294条第2项规定，所谓「在市町村内有住所之个人」，就适用住民基本台帳法之人而言，是指「记载于该市町村住民基本台帳之人」。只看这一段，会觉得只要注销住民票就脱离了课税对象。
但同条第3项规定，即使是未记载于住民基本台帳的个人，只要在市町村内有住所，仍可以视为已记载之人而课税。有无记载只是入口的判断标准，不是最后的决定因素。仍留有依据生活重心实际位于何处来判断的余地。
再者，第294条第1项第2号规定，对「在市町村内有事务所、事业所或房屋宅第，而在该市町村内没有住所之个人」，仅课征均等割（定额课征部分）。这是把房屋留在日本国内而出境时可能相关的规定。**不过，对于居住在国外的人实际上如何运用，我们未能查到地方政府明示的资料。**若可能符合，请向房产所在的区市町村确认。
住民票的迁移属于住民基本台帳的手续，与税的手续是两回事。东京都主税局也明确写道：
即使在区政府等办理住民票变更手续，23区内固定资产税、都市计划税纳税通知书（土地、房屋）的寄送地址也不会变更。
并没有「提出迁出申报，通知就会跟着追过来」这样的机制。
离职后出境时，住民税什么时候被扣？
依离职的时期而不同。
由工资代扣住民税的人（特别征收）离职时，剩余税额的处理，由地方税法第321条之5第2项但书规定。
| 离职等的时期 | 余额的一次性征收 |
|---|---|
| 6月1日～12月31日 | 仅限本人提出申请时，一次性征收 |
| 次年1月1日～4月30日 | 即使未提出申请，也从5月31日前支付的工资、退职津贴等中一次性征收（限于其中有超过相当于月割额全额之金额时） |
征收部分的缴纳期限，为征收月次月的10日前。
文京区也在给雇主的说明中表示：
（2）在次年1月至4月离职等的情形：即使纳税义务人没有提出申请，也请从5月31日前支付的工资等中一次性征收。
同一份说明中还写道：「员工要离开日本时，请告知其提出纳税管理人选任之申报。」
也就是说，1至4月离职并出境的人，很可能从最后一笔工资或退职津贴中被一次扣完；6至12月离职的人，若不自己提出申请，余额就会转为普通征收。**转为普通征收的部分，会以本人名义的纳税通知书寄达。**离开日本之后代为收取的人，就是纳税管理人。
固定资产税要在什么时候之前申报？
以东京都而言，条例订有「10日」这个期限。
法律（地方税法第355条）并没有规定具体天数。订出期限的是条例这一侧。
| 情形 | 期限 | 依据 |
|---|---|---|
| 指定了纳税管理人 | 自产生指定必要之日起10日内，向知事提出纳税管理人申报书 | 东京都都税条例第125条第1项 |
| 委托居住在都辖区外的人担任纳税管理人 | 须在产生指定必要之日的10日前，向知事提出申请并取得核准 | 东京都都税条例第125条第3项 |
**委托辖区外的人时，需要事前的申请与核准。**等到确定要出境才开始行动，有时会来不及。这里是实务上的难关。
另外还有一个不同的期限。东京都主税局说明如下：
若要变更每年6月寄送的纳税通知书的寄送地址，须在3月底前办理手续。
也就是说，除了条例的「10日内」之外，若希望赶上当年的通知书，还有3月底这个目标时点。
汇总提交处与表格如下。
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| 主体 | 表格 | 提交处 |
|---|---|---|
| 文京区（特别区民税、都民税） | PDF的标题为「納税管理人申告（承認・認定申請）書」（纳税管理人申报〈核准、认定申请〉书。第5号样式）。区的网站上另有「納税管理人（申告・承認申請・認定申請）書」等写法上的出入 | 文京区 总务部 税务课 课税第一系／课税第二系（文京シビックセンター〈文京市民中心〉10楼南侧） |
| 东京都主税局（固定资产税、都市计划税） | 「納税管理人申告書」（纳税管理人申报书。第25号样式） | 土地、房屋所在区的都税事务所（文京区的房产即文京都税事务所，位于文京シビックセンター内） |
主税局的说明有日文、英文、中文、韩文版本，也设有给居住在国外者的页面。
不申报会发生什么事？
文件送不到，缴纳期限就这样过去。
地方税法第20条第1项规定，文件应当送达至应受送达人的住所等；其但书规定，「有纳税管理人时，关于地方团体征收金之课征征收（滞纳处分除外）或退还的文件，送达至其住所、居所、事务所或事业所」。有纳税管理人时，纳税通知书会送到那个人手上；没有时，就寄到本人的住所。寄到迁出后的日本住所，也没有人收。
再者，第20条第4项规定，以通常方式的邮件寄发时，「推定于通常应到达之时已经送达」。即使没有收到，也推定已经送达——也就是说，缴纳期限照样往前走。既然是「推定」，并非完全没有推翻的余地，但请理解为，这并不是「没收到就延长缴纳期限」的机制。
逾期会产生延滞金。
| 内容 | 依据 |
|---|---|
| 市町村民税的延滞金：年14.6%（自缴纳期限次日起至届满1个月之日为止为年7.3%） | 第326条第1项 |
| 固定资产税的延滞金：结构相同 | 第369条第1项 |
| 认为有不得已之事由时，可以减免延滞金 | 第326条第4项／第369条第2项 |
**这里的年14.6%、年7.3%是法律上的本则。**实际适用的比率可能因特例而下调，本文并没有查证该年度实际适用百分之几。金额请以区、都税事务所的通知为准。既然另有减免的规定，也不能断言延滞金一律会产生。
也有过料（行政罚款）、罚金的规定。这里要注意条文的构造。
| 内容 | 依据 | 注意 |
|---|---|---|
| 没有正当理由而未申报时，可以用条例订定科处10万日元以下过料（行政罚款）之规定 | 市町村民税＝第302条／固定资产税＝第357条 | 这是对条例的授权。并不是法律直接科处过料 |
| 作虚假申报等时，处30万日元以下罚金 | 第301条第1项／第356条第1项 | ― |
东京都已经依据这项授权，在条例中作了实现。东京都都税条例第126条第1项规定「没有正当理由而未申报时，对该人科处10万日元以下之过料」，同条第2项规定「前项过料之金额，由知事定之」。**另一方面，文京区的条例是否有过料的规定，若有其条号为何，我们没有能够确认。**请查阅区的例规集。
该让谁担任纳税管理人？
能在日本国内收取文件，并在期限前完成缴纳的人。
地方税法第300条第1项规定，在市町村内没有住所等时，应当指定纳税管理人并向市町村长申报；选任辖区外之人时，须提出申请并取得核准。固定资产税结构相同（第355条第1项、第2项）。
另外还有一项规定：就征收之确保并无妨碍一事提出申请并取得认定时，可以不指定纳税管理人（第300条第2项、第355条第2项）。文京区的表格之所以把「納税管理人申告（承認・認定申請）書」整合成一张，就是为了处理申报、核准、认定这3件事。
以下列出各候选人的考量点。
| 候选人 | 考量点 |
|---|---|
| 留在日本的家人、亲戚 | 不必花钱，但每期缴纳、持续确认通知的负担会延续好几年 |
| 朋友、熟人 | 除上述之外，还要看是不是可以托付税务文件的关系 |
| 税理士 | 需要费用。可以把申报与缴纳一并委托 |
**四叶不动产股份有限公司不承接纳税管理人的职务。**正如地方税法第28条第1项所写，纳税管理人是「应当处理与纳税有关之一切事项」的立场，并不是只挑其中一部分来处理的角色。我们认为这不是本公司应该做一半的事。
如果您需要，**为您介绍税理士（由您本人直接签约）。本公司不会收取介绍费。**登记请直接委托司法书士、税务请直接委托税理士，我们会以这样的形式为您说明。该委托给谁比较适当，取决于您持有的资产与停留期间，个别判断请向税理士确认。
本文的依据
| 内容 | 依据 |
|---|---|
| 市町村民税的纳税管理人（向市町村长申报，辖区外之人须经核准）／可以不指定的认定 | 地方税法（昭和25年法律第226号）第300条第1项、第2项 |
| 固定资产税的纳税管理人（结构相同） | 同法第355条第1项、第2项 |
| 个人道府县民税的纳税管理人，由市町村民税的纳税管理人兼任 | 同法第28条第1项 |
| 都市计划税的纳税管理人，由固定资产税的纳税管理人兼任 | 同法第702条之5 |
| 准用于都、特别区的原则 | 同法第1条第2项 |
| 23区的固定资产税为都税（将都视为市而准用） | 同法第734条第1项 |
| 都在特别区区域内课征都民税／替换适用 | 同法第734条第2项第1号、第3项 |
| 从特别区税目中排除固定资产税、特别区民税 | 同法第736条第1项、第3项 |
| 市町村民税的纳税义务人（有住所之个人）／对事务所、事业所、房屋宅第的均等割 | 同法第294条第1项第1号、第2号 |
| 有住所之个人＝记载于住民基本台帳之人／将未记载之人视为已记载而课税 | 同法第294条第2项、第3项 |
| 个人市町村民税的课税基准日（1月1日） | 同法第318条 |
| 道府县民税的纳税义务人、课税基准日 | 同法第24条第1项第1号／第39条 |
| 固定资产税的课税基准日（1月1日）／课征给所有人（登记簿等上已登记、登录之人） | 同法第359条／第343条第1项、第2项 |
| 普通征收（交付纳税通知书） | 同法第319条第1项／第364条第1项 |
| 离职等情形的一次性征收 | 同法第321条之5第2项但书 |
| 文件的送达处（有纳税管理人时）／邮寄送达的推定 | 同法第20条第1项本文、但书／第20条第4项 |
| 延滞金（年14.6%／年7.3%）及其减免 | 同法第326条第1项、第4项／第369条第1项、第2项 |
| 未申报时的过料（对条例的授权） | 同法第302条／第357条 |
| 对虚假申报等的罚金（30万日元以下） | 同法第301条第1项／第356条第1项 |
| 固定资产税纳税管理人的申报期限（10日内／10日前的核准申请）／过料（10万日元以下，金额由知事定之） | 东京都都税条例第125条第1项、第3项／第126条第1项、第2项 |
| 纳税通知书的寄送地址不会因住民票变更而改变／3月底前的手续 | 东京都主税局的说明 |
| 1月2日以后迁出国外时，须事先申报（申请）纳税管理人 | 文京区的说明 |
| 1至4月的离职等，即使未提出申请也一次性征收／给出境员工的说明 | 文京区「特別徴収義務者の方へ」（致特别征收义务人） |
条文为2026年8月11日时点所确认。**以下各点尚未确认。**①文京区条例的条文本文，以及是否有过料的规定、其条号 ②地方政府明示个人都民税只要向区提出1件即可的记述 ③该年度实际适用的延滞金比率 ④对房屋宅第等课征的均等割，对居住在国外的人实际上如何运用。以上均请向区、都税事务所确认。
本页为一般性的信息提供，并没有就个别税额或课税当否作出判断。**税务为您介绍税理士（由您本人直接签约）。本公司不会收取介绍费。**不动产的中介由四叶不动产股份有限公司承接，文件制作由四叶行政书士事务所承接，分别为不同的合同。
本文由四叶不动产股份有限公司代表取缔役、宅地建物交易士、行政书士浦松丈二撰写。曾在每日新闻担任记者34年，以中国总局长身份常驻中国、台湾、泰国。文京区小日向，从茗荷谷站步行5分钟。
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