向稅務署申報了納稅管理人，住民稅也就沒問題了嗎？ —— 地方稅是另一個窗口
即使向稅務署提交了「所得税・消費税の納税管理人の届出書」（所得稅、消費稅之納稅管理人申報書），也不等於已為住民稅與固定資產稅做好安排。地方稅是依地方稅法進行的另一套手續，在東京23區窗口還會再分開。特別區民稅、都民稅向區申報納稅管理人，固定資產稅、都市計畫稅向東京都申報。原因是23區的固定資產稅屬於都稅（地方稅法第734條第1項、第736條第1項）。住民稅課予1月1日在該地有住所的人（同法第294條第1項第1號、第318條），即使在1月2日以後才出境，該年度分仍會課稅。東京都都稅條例第125條規定，申報應於「產生指定必要之日起10日內」提出；若要委任居住在都轄區外的人，須於10日前提出核准申請。申報處至少有3個地方。文京區小日向，從茗荷谷站步行5分鐘。
並非沒問題。向稅務署提出的申報只涵蓋國稅（所得稅、消費稅）。地方稅是另一套，在東京23區，住民稅向區申報，固定資產稅向東京都申報。申報處至少有3個地方。
本頁是寫給已經知道國稅納稅管理人申報制度的人，說明地方稅這一側會漏掉什麼。關於國稅的納稅管理人本身，請參閱誰可以擔任納稅管理人；出境後仍留有欠稅時會發生什麼，請參閱出境後的欠稅、加算稅與居留審查。
最後更新：2026年◯月◯日
向稅務署提出的申報，對住民稅也有效嗎？
沒有效。
向稅務署提出的「所得税・消費税の納税管理人の届出書」（所得稅、消費稅之納稅管理人申報書）屬於國稅的手續。住民稅、固定資產稅是地方稅，依地方稅法這部不同的法律，向不同的窗口申報。
地方稅法就市町村民稅，於第300條第1項規定：在市町村內沒有住所等的情形，應指定納稅管理人並向市町村長申報。固定資產稅方面，第355條第1項、第2項也設有相同結構的規定。無論向稅務署遞交幾份國稅的申報書，都不等於已經完成這項申報。
在東京23區持有不動產的人出境時，申報處至少有3個地方。
| # | 稅目 | 申報處 | 表格 |
|---|---|---|---|
| 1 | 所得稅、消費稅 | 稅務署 | 所得税・消費税の納税管理人の届出書（所得稅、消費稅之納稅管理人申報書。國稅） |
| 2 | 特別區民稅、都民稅 | 文京區長（區公所稅務課） | 納税管理人申告（承認・認定申請）書（納稅管理人申報〈核准、認定申請〉書） |
| 3 | 固定資產稅、都市計畫稅 | 東京都知事（文京都稅事務所） | 納税管理人申告書（納稅管理人申報書。第25號樣式） |
這是文京區物件的例子。若在其他區，就是該區，以及管轄該區的都稅事務所。
都民稅的部分不必另外提出。因為地方稅法第28條第1項規定，市町村民稅的納稅管理人「應作為該納稅義務人之個人道府縣民稅的納稅管理人，處理與納稅有關的一切事項」。在23區，這項規定透過第734條第3項的替換適用而發生作用。**就條文結構而言，可以讀成向區提出的1件同時涵蓋都民稅。不過，我們找不到明確這樣寫的地方政府說明。**提交時請在區公所窗口確認。
東京23區為什麼要向2個地方提出？
因為固定資產稅不是區的稅，而是都的稅。
地方稅法第1條第2項規定，「本法中關於道府縣的規定準用於都，關於市町村的規定準用於特別區」。原則如此，市町村的稅就成為特別區的稅。但23區設有例外。
| 條文 | 內容 |
|---|---|
| 第734條第1項 | 都在特別區所在區域，不受第1條第2項限制，課徵固定資產稅（第5條第2項第2號）等。「將都視為市，準用第三章第二節……之規定」 |
| 第736條第1項 | 將固定資產稅從特別區的稅目中移除的替換適用。特別區課徵特別區民稅，準用第三章第一節 |
| 第734條第2項第1號、第3項 | 都在特別區區域內課徵都民稅。準用第2章第1節第1款（此處的「款」是日本法令中「節」之下的單位）等，並將「市町村」讀為「特別區」等 |
結果就是，在23區固定資產稅、都市計畫稅由東京都課徵，特別區民稅、都民稅由區課徵。窗口分成兩個，原因在此。都市計畫稅由固定資產稅的納稅管理人一併擔任（第702條之5），因此向都稅事務所提出1件即可。
**在23區之外，情況並非如此。**無論是東京都下的市町村，還是其他縣，固定資產稅都是市町村的稅，因此住民稅與固定資產稅的申報處是同一個市町村。若想成「東京的物件向東京都提出就好」，就會漏掉向區的申報。
出境當年的住民稅會怎麼樣？
只要1月1日在日本有住所，該年度分就會課稅。
地方稅法第294條第1項第1號規定，市町村民稅課予「在市町村內有住所之個人」。而判定是否課稅的那一天——課稅基準日——由第318條規定為「該年度首日所屬年份的1月1日」。道府縣民稅結構相同，納稅義務為第24條第1項第1號，課稅基準日為第39條。
| 出境時期 | 該年度（自6月開始）的住民稅 |
|---|---|
| 在1月1日之前出境，住所已經消滅 | 不課稅 |
| 在1月2日以後出境 | 因1月1日時點有住所，會課稅 |
這裡最容易誤解。**這不是出境的次月就停止的稅。**即使1月2日離開日本，該年6月仍會收到納稅通知書，通常分4期繳納（普通徵收。第319條第1項）。文京區也說明：「1月2日以後遷出國外時，須事先申報（申請）納稅管理人。」
固定資產稅也一樣，課稅基準日是1月1日（第359條）。課予1月1日時點的所有人——登記簿等上已登記、登錄之人（第343條第1項、第2項）。即使年中賣出，該年度分的納稅義務人仍然是1月1日的所有人。賣方與買方按日計算的結算，是當事人之間的約定，並不會使對都或對區的納稅義務人發生更替。
註銷住民票，就不會被課住民稅嗎？
不能這樣斷言。
地方稅法第294條第2項規定，所謂「在市町村內有住所之個人」，就適用住民基本台帳法之人而言，是指「記載於該市町村住民基本台帳之人」。只看這一段，會覺得只要註銷住民票就脫離課稅對象。
但同條第3項規定，即使是未記載於住民基本台帳的個人，只要在市町村內有住所，仍得視為已記載之人而課稅。有無記載只是入口的判斷標準，不是最後的決定因素。仍留有依生活重心實際位於何處來判斷的餘地。
再者，第294條第1項第2號規定，對「在市町村內有事務所、事業所或房屋宅第，而在該市町村內無住所之個人」，僅課徵均等割（定額課徵部分）。這是把房屋留在日本國內而出境時可能相關的規定。**不過，對於居住在國外的人實際上如何運用，我們未能查到地方政府明示的資料。**若可能符合，請向物件所在的區市町村確認。
住民票的異動屬於住民基本台帳的手續，與稅的手續是兩回事。東京都主稅局也明確寫道：
即使在區公所等辦理住民票變更手續，23區內固定資產稅、都市計畫稅納稅通知書（土地、房屋）的寄送地址也不會變更。
並沒有「提出遷出申報，通知就會跟著追過來」這樣的機制。
離職後出境時，住民稅什麼時候被扣？
依離職的時期而不同。
由薪資扣繳住民稅的人（特別徵收）離職時，剩餘稅額的處理，由地方稅法第321條之5第2項但書規定。
| 離職等的時期 | 餘額的一次徵收 |
|---|---|
| 6月1日～12月31日 | 僅限本人提出申請時，一次徵收 |
| 次年1月1日～4月30日 | 即使未提出申請，也從5月31日前支付的薪資、退職津貼等中一次徵收（限於其中有超過相當於月割額全額之金額時） |
徵收部分的繳納期限，為徵收月次月的10日前。
文京區也在給雇主的說明中表示：
（2）於次年1月至4月離職等的情形：即使納稅義務人未提出申請，也請從5月31日前支付的薪資等中一次徵收。
同一份說明中還寫道：「員工要離開日本時，請告知其提出納稅管理人選任之申報。」
也就是說，1至4月離職並出境的人，很可能從最後一筆薪資或退職津貼中被一次扣完；6至12月離職的人，若不自行提出申請，餘額就會轉為普通徵收。**轉為普通徵收的部分，會以本人名義的納稅通知書寄達。**離開日本之後代為收取的人，就是納稅管理人。
固定資產稅要在什麼時候之前申報？
以東京都而言，條例訂有「10日」這個期限。
法律（地方稅法第355條）並未規定具體天數。訂出期限的是條例這一側。
| 情形 | 期限 | 依據 |
|---|---|---|
| 指定了納稅管理人 | 自產生指定必要之日起10日內，向知事提出納稅管理人申報書 | 東京都都稅條例第125條第1項 |
| 委任居住在都轄區外的人擔任納稅管理人 | 須於產生指定必要之日的10日前，向知事提出申請並取得核准 | 東京都都稅條例第125條第3項 |
**委託轄區外的人時，需要事前的申請與核准。**等到確定要出境才開始行動，有時會來不及。這裡是實務上的難關。
另外還有一個不同的期限。東京都主稅局說明如下：
若要變更每年6月寄送的納稅通知書的寄送地址，須在3月底前辦理手續。
也就是說，除了條例的「10日內」之外，若希望趕上當年的通知書，還有3月底這個目標時點。
彙整提交處與表格如下。
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| 主體 | 表格 | 提交處 |
|---|---|---|
| 文京區（特別區民稅、都民稅） | PDF的標題為「納税管理人申告（承認・認定申請）書」（納稅管理人申報〈核准、認定申請〉書。第5號樣式）。區的網站上另有「納税管理人（申告・承認申請・認定申請）書」等寫法上的出入 | 文京區 總務部 稅務課 課稅第一係／課稅第二係（文京シビックセンター〈文京市民中心〉10樓南側） |
| 東京都主稅局（固定資產稅、都市計畫稅） | 「納税管理人申告書」（納稅管理人申報書。第25號樣式） | 土地、房屋所在區的都稅事務所（文京區的物件即文京都稅事務所，位於文京シビックセンター內） |
主稅局的說明有日文、英文、中文、韓文版本，也設有給居住在國外者的頁面。
不申報會發生什麼事？
文件送不到，繳納期限就這樣過去。
地方稅法第20條第1項規定，文件應送達至應受送達人的住所等；其但書規定，「有納稅管理人時，關於地方團體徵收金之課徵徵收（滯納處分除外）或退還的文件，送達至其住所、居所、事務所或事業所」。有納稅管理人時，納稅通知書會送到那個人手上；沒有時，就寄到本人的住所。寄到遷出後的日本住所，也沒有人收。
再者，第20條第4項規定，以通常方式的郵件寄發時，「推定於通常應到達之時已為送達」。即使沒有收到，也推定已經送達——也就是說，繳納期限照樣往前走。既然是「推定」，並非完全沒有推翻的餘地，但請理解為，這並不是「沒收到就延長繳納期限」的機制。
逾期會產生延滯金。
| 內容 | 依據 |
|---|---|
| 市町村民稅的延滯金：年14.6%（自繳納期限次日起至屆滿1個月之日為止為年7.3%） | 第326條第1項 |
| 固定資產稅的延滯金：結構相同 | 第369條第1項 |
| 認有不得已之事由時，得減免延滯金 | 第326條第4項／第369條第2項 |
**這裡的年14.6%、年7.3%是法律上的本則。**實際適用的比率可能因特例而調降，本文並未查證該年度實際適用百分之幾。金額請以區、都稅事務所的通知為準。既然另有減免的規定，也不能斷言延滯金一律會產生。
也有過料、罰金的規定。這裡要注意條文的構造。
| 內容 | 依據 | 注意 |
|---|---|---|
| 無正當理由而未申報時，得以條例訂定科處10萬日圓以下過料之規定 | 市町村民稅＝第302條／固定資產稅＝第357條 | 這是對條例的授權。並不是法律直接科處過料 |
| 為虛偽申報等時，處30萬日圓以下罰金 | 第301條第1項／第356條第1項 | ― |
東京都已依這項授權，在條例中實作。東京都都稅條例第126條第1項規定「無正當理由而未申報時，對該人科處10萬日圓以下之過料」，同條第2項規定「前項過料之金額，由知事定之」。**另一方面，文京區的條例是否有過料規定，若有其條號為何，我們未能確認。**請查閱區的例規集。
該讓誰擔任納稅管理人？
能在日本國內收取文件，並在期限前完成繳納的人。
地方稅法第300條第1項規定，在市町村內沒有住所等時，應指定納稅管理人並向市町村長申報；選任轄區外之人時，須提出申請並取得核准。固定資產稅結構相同（第355條第1項、第2項）。
另外還有一項規定：就徵收之確保並無妨礙一事提出申請並取得認定時，得不指定納稅管理人（第300條第2項、第355條第2項）。文京區的表格之所以把「納税管理人申告（承認・認定申請）書」整合成一張，就是為了處理申報、核准、認定這3件事。
以下列出各候選人的考量點。
| 候選人 | 考量點 |
|---|---|
| 留在日本的家人、親戚 | 不必花錢，但每期繳納、持續確認通知的負擔會延續好幾年 |
| 朋友、熟人 | 除上述之外，還要看是不是可以託付稅務文件的關係 |
| 稅理士 | 需要費用。可以把申報與繳納一併委託 |
**四葉不動產股份有限公司不承接納稅管理人的職務。**正如地方稅法第28條第1項所寫，納稅管理人是「應處理與納稅有關之一切事項」的立場，並不是只挑其中一部分來處理的角色。我們認為這不是本公司應該做一半的事。
如果您需要，**為您介紹稅理士（由您本人直接簽約）。本公司不會收取介紹費。**登記請直接委託司法書士、稅務請直接委託稅理士，我們會以這樣的形式為您說明。該委託給誰比較適當，取決於您持有的資產與停留期間，個別判斷請向稅理士確認。
本文的依據
| 內容 | 依據 |
|---|---|
| 市町村民稅的納稅管理人（向市町村長申報，轄區外之人須經核准）／得不指定的認定 | 地方稅法（昭和25年法律第226號）第300條第1項、第2項 |
| 固定資產稅的納稅管理人（結構相同） | 同法第355條第1項、第2項 |
| 個人道府縣民稅的納稅管理人，由市町村民稅的納稅管理人兼任 | 同法第28條第1項 |
| 都市計畫稅的納稅管理人，由固定資產稅的納稅管理人兼任 | 同法第702條之5 |
| 準用於都、特別區的原則 | 同法第1條第2項 |
| 23區的固定資產稅為都稅（將都視為市而準用） | 同法第734條第1項 |
| 都在特別區區域內課徵都民稅／替換適用 | 同法第734條第2項第1號、第3項 |
| 從特別區稅目中排除固定資產稅、特別區民稅 | 同法第736條第1項、第3項 |
| 市町村民稅的納稅義務人（有住所之個人）／對事務所、事業所、房屋宅第的均等割 | 同法第294條第1項第1號、第2號 |
| 有住所之個人＝記載於住民基本台帳之人／將未記載之人視為已記載而課稅 | 同法第294條第2項、第3項 |
| 個人市町村民稅的課稅基準日（1月1日） | 同法第318條 |
| 道府縣民稅的納稅義務人、課稅基準日 | 同法第24條第1項第1號／第39條 |
| 固定資產稅的課稅基準日（1月1日）／課予所有人（登記簿等上已登記、登錄之人） | 同法第359條／第343條第1項、第2項 |
| 普通徵收（交付納稅通知書） | 同法第319條第1項／第364條第1項 |
| 離職等情形的一次徵收 | 同法第321條之5第2項但書 |
| 文件的送達處（有納稅管理人時）／郵寄送達的推定 | 同法第20條第1項本文、但書／第20條第4項 |
| 延滯金（年14.6%／年7.3%）及其減免 | 同法第326條第1項、第4項／第369條第1項、第2項 |
| 未申報時的過料（對條例的授權） | 同法第302條／第357條 |
| 對虛偽申報等的罰金（30萬日圓以下） | 同法第301條第1項／第356條第1項 |
| 固定資產稅納稅管理人的申報期限（10日內／10日前的核准申請）／過料（10萬日圓以下，金額由知事定之） | 東京都都稅條例第125條第1項、第3項／第126條第1項、第2項 |
| 納稅通知書的寄送地址不會因住民票變更而改變／3月底前的手續 | 東京都主稅局的說明 |
| 1月2日以後遷出國外時，須事先申報（申請）納稅管理人 | 文京區的說明 |
| 1至4月的離職等，即使未提出申請也一次徵收／給出境員工的說明 | 文京區「特別徴収義務者の方へ」（致特別徵收義務人） |
條文為2026年8月11日時點所確認。**以下各點尚未確認。**①文京區條例的條文本文，以及是否有過料的規定、其條號 ②地方政府明示個人都民稅只要向區提出1件即可的記述 ③該年度實際適用的延滯金比率 ④對房屋宅第等課徵的均等割，對居住在國外的人實際上如何運用。以上均請向區、都稅事務所確認。
本頁為一般性的資訊提供，並未就個別稅額或課稅當否作出判斷。**稅務為您介紹稅理士（由您本人直接簽約）。本公司不會收取介紹費。**不動產的仲介由四葉不動產股份有限公司承接，文件製作由四葉行政書士事務所承接，分別為不同的契約。
本文由四葉不動產股份有限公司代表取締役、宅地建物交易士、行政書士浦松丈二撰寫。曾於每日新聞擔任記者34年，以中國總局長身分常駐中國、台灣、泰國。文京區小日向，從茗荷谷站步行5分鐘。
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